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Publicado el 17/7/2026 · Última revisión de las fuentes: 21/9/2026 · Nuestro método

¿Dónde pagas tus impuestos de fronterizo? Depende de dos cosas

De tu cantón de trabajo y de tu país de residencia — nada más. Pero la combinación de ambos produce cuatro regímenes distintos, y un protocolo en vigor desde 2025 fijó reglas duraderas sobre el teletrabajo — con efecto retroactivo al 1 de enero de 2023. Aquí está el mapa completo, verificado.

Residencia en Francia

Trabajas en Ginebra: tributación en la fuente

El convenio franco-suizo de 1966 atribuye tu salario a Suiza (art. 17): el impuesto se retiene en tu nómina ginebrina. No hay certificado que aportar, pero sigue siendo obligatoria una declaración en Francia — formulario 2047-SUISSE, con un crédito fiscal igual al impuesto francés. (El acuerdo ginebrino de 1973, que suele citarse aquí, solo regula la compensación pagada al Ain y a la Alta Saboya.)

Trabajas en un cantón del acuerdo de 1983 (Vaud, Valais, Neuchâtel, Jura, Berna, Basilea, Soleura…)

Salario pagado en BRUTO — sin impuesto suizo — presentando el certificado de residencia fiscal, que debes entregar a tu empleador antes del 1 de enero — y después tributación en Francia. Olvidar el certificado equivale a una retención en la fuente suiza por defecto.

Teletrabajo: la regla del 40 % es PERMANENTE y se aplica desde el 1 de enero de 2023 — para Ginebra, por el protocolo del 27 de junio de 2023, en vigor desde el 24 de julio de 2025 con efecto retroactivo (art. 11 § 3); para los cantones de 1983, por el acuerdo amistoso del 22 de diciembre de 2022. Hasta el 40 % del tiempo anual — incluidos 10 días de misión como máximo — no cambia nada. Por encima, el régimen cambia desde el primer día: en Ginebra, los días teletrabajados pasan a tributar en Francia; en los cantones de 1983, es el propio régimen fronterizo el que deja de estar garantizado. Y el intercambio automático de datos salariales entre administraciones ha dejado obsoleto el «nadie se dará cuenta».

Residencia en Alemania

Régimen Grenzgänger: Suiza retiene el 4,5 % del bruto, imputado a tu impuesto alemán. Conservas el estatus mientras no superes 60 días laborables de no regreso al domicilio al año.

Residencia en Italia

Nuevo acuerdo («nuevos fronterizos» desde el 17 de julio de 2023): tributación en la fuente en Suiza (cerca del 80 %) Y DESPUÉS en Italia con crédito fiscal, en una zona fronteriza de 20 km. Teletrabajo: 25 % como máximo sin incidencia fiscal (protocolo en vigor desde el 9 de febrero de 2026) — un umbral MÁS BAJO que el 40 % francés, a menudo confundido.

El tercer umbral que todo el mundo olvida: 49,9 %

Al margen de los impuestos, por encima del 49,9 % de teletrabajo tu afiliación a la seguridad social pasa a tu país de residencia (acuerdo marco multilateral, certificado A1) — cotizaciones, segundo pilar y cobertura sanitaria están en juego. Tres umbrales, tres temas: 40 % (fiscal FR), 25 % (fiscal IT), 49,9 % (social, todos).

Preguntas frecuentes

Tributo en la fuente en Ginebra: ¿tengo que declarar también en Francia? Sí. Ginebra retiene el impuesto en tu nómina porque el convenio franco-suizo de 1966 atribuye el salario al Estado donde se trabaja (art. 17) — el acuerdo ginebrino de 1973 solo regula la compensación pagada al Ain y a la Alta Saboya. Sigues declarando ese salario en Francia (formulario 2047-SUISSE), donde un crédito fiscal igual al impuesto francés evita la doble imposición. Tributar en la fuente en Suiza y declarar en Francia son dos obligaciones distintas: la segunda no desaparece porque exista la primera.
¿Qué pasa si olvido el certificado de residencia fiscal? En los cantones cubiertos por el acuerdo de 1983, tu salario se paga en bruto — sin impuesto suizo — únicamente si tu empleador dispone de tu certificado de residencia fiscal, que debes entregarle antes del 1 de enero. Sin él, el empleador aplica por defecto la retención en la fuente suiza, y luego te toca resolver el doble cargo con dos administraciones.
¿El 40 % y el 49,9 % son lo mismo? No, y confundirlos sale caro. El 40 % es el umbral FISCAL francés del teletrabajo, el 25 % es el italiano, y el 49,9 % es un umbral de SEGURIDAD SOCIAL que se aplica a todo el mundo: por encima, tu afiliación pasa a tu país de residencia, con efectos sobre cotizaciones, segundo pilar y cobertura sanitaria. Tres umbrales, tres temas distintos.

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Fuentes oficiales

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